Taxe sur les revenus de pension au Portugal - explication de la règle 85/15
Lump sum payments and NHR considerations
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Si vous percevez une pension étrangère et vivez ou envisagez de prendre votre retraite au Portugal, la façon dont votre pension est imposée peut faire une énorme différence sur vos revenus. De la règle 85/15 qui limite le revenu de pension imposable au régime RNH offrant un taux forfaitaire de 10 % sur les pensions étrangères, connaître les règles peut vous faire économiser des milliers d'euros. Dans ce guide, All Finance Matters explique comment le Portugal traite les pensions régulières, les versements forfaitaires et les alternatives fiscales efficaces afin que vous puissiez planifier votre retraite en toute confiance.
En tant qu'experts-comptables agréés, All Finance Matters assistent fréquemment des clients dans la navigation des complexités de la fiscalité des revenus de pension au Portugal. Ci-dessous, l'équipe d'experts fournit un aperçu de la façon dont le Portugal traite les revenus de pension étrangers, y compris les versements forfaitaires, et comment des règles spécifiques telles que la règle 85/15 peuvent s'appliquer.
1. Base imposable – Explication de la règle 85/15
En vertu de l'article 54 du Code portugais de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (CIRS), les personnes percevant un revenu de pension peuvent bénéficier d'un allègement fiscal partiel si la pension est qualifiée de régime autofinancé ou contributif, et qu'il n'est pas possible de quantifier précisément la partie du capital contribué par le bénéficiaire.
Les points clés sont :
1 – Lorsque les rentes temporaires et viagères, ainsi que les prestations versées dans le cadre de régimes complémentaires de sécurité sociale classés comme pensions, comprennent des montants versés en remboursement de capital, le montant correspondant au capital est déduit.
2 – Lorsque la part correspondant au capital ne peut être décomposée, pour la totalité de la rente, aux fins de la détermination du montant imposable, un montant égal à 85 % est déduit.
3 – Les dispositions des paragraphes précédents ne s'appliquent pas aux prestations dues en vertu de régimes complémentaires de sécurité sociale, quelle que soit l'entité débitrice ou sa désignation, si les cotisations constituant le droit en résultant ont été supportées par une personne ou entité bénéficiaire et n'ont pas été prouvées comme ayant fait l'objet d'une imposition.
Par conséquent, lorsqu'il n'est pas possible de ventiler la pension en composants capital et revenu, seulement 15 % du montant brut sont soumis à l'impôt au Portugal, ce qui conduit à un taux d'imposition effectif de seulement 7,2 %.
Important : Nous (All Finance Matters) recommandons d'obtenir un certificat des autorités fiscales du pays d'origine ou du fournisseur de pension, confirmant que la pension est de nature contributive et éligible à ce traitement, ou toute autre preuve des cotisations personnelles au régime de retraite. Cette documentation sera essentielle en cas de contrôle fiscal pour justifier l'application de la règle 85/15.
2. Versements forfaitaires – Classification, fiscalité et risques
Le gouvernement portugais a introduit des règles distinguant entre les paiements réguliers de pension et les revenus de capital basés sur la durée et la structure des retraits de pension.
En vertu de l'article 21 du Code des avantages fiscaux :
3. Régime RNH – Comment les pensions étrangères sont imposées
Pour les clients bénéficiant du régime RNH, le taux fixe standard de 10 % s'applique aux revenus de pension étrangers, à condition qu'ils soient devenus résidents fiscaux portugais à partir du 1er avril 2020.
Que la pension soit versée mensuellement ou sous forme de somme forfaitaire n'affecte pas en soi le traitement fiscal tant que le revenu est classé comme « revenu de pension » par le pays d'origine.
Cependant, des amendements récents à la législation fiscale portugaise ont clarifié le traitement des versements forfaitaires et la période sur laquelle les prestations de pension sont perçues.
Recommandations pour atténuer les risques fiscaux
Pour garantir que le revenu de pension reste éligible au taux d'imposition RNH de 10 %, nous recommandons :
4. Convention de double imposition (CDI) – Comment le Portugal applique les traités
En vertu de la convention de double imposition applicable (CDI) entre le Portugal et le pays d'origine de la pension, le Portugal conserve en général le droit exclusif d'imposer les revenus de pension si le bénéficiaire est résident fiscal portugais au moment du paiement.
Si le centre des intérêts vitaux (résidence habituelle, liens familiaux et intérêts économiques) se trouve au Portugal, ce dernier est l'État de résidence aux fins de la CDI, et la fiscalité doit avoir lieu ici - sous réserve des règles locales, y compris celles décrites ci-dessus.
5. Enveloppes d'assurance-vie – une alternative d'investissement fiscalement efficace
Le Portugal offre un traitement fiscal très favorable pour les contrats d'assurance-vie liés à des unités de compte, disponibles pour les résidents et non-résidents.
Principaux avantages :
Ces produits sont réglementés, considérés comme des instruments financiers complexes, et nécessitent une évaluation prudente.
Si vous souhaitez explorer des options d'assurance ou demander un devis, vous pouvez contacter directement notre partenaire assurance de confiance à tavira@allinsurance.pt.
Notes supplémentaires :
Conclusion
Si vous ne savez pas comment votre pension sera imposée au Portugal ou que vous souhaitez réduire votre taux d'imposition effectif, si vous réfléchissez à la meilleure façon de structurer vos retraits de pension ou avez besoin de précisions sur l'application des règles à votre cas spécifique, notre équipe de professionnels expérimentés est là pour vous aider. Nous offrons des conseils experts et personnalisés pour garantir que votre revenu de pension soit géré de manière optimale et pleinement conforme aux réglementations fiscales portugaises.
Contactez-nous à info@afm.tax ou appelez le +351 281 029 059 pour des conseils sur mesure.
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Cet article a été initialement publié par All Finance Matters.
En tant qu'experts-comptables agréés, All Finance Matters assistent fréquemment des clients dans la navigation des complexités de la fiscalité des revenus de pension au Portugal. Ci-dessous, l'équipe d'experts fournit un aperçu de la façon dont le Portugal traite les revenus de pension étrangers, y compris les versements forfaitaires, et comment des règles spécifiques telles que la règle 85/15 peuvent s'appliquer.
1. Base imposable – Explication de la règle 85/15
En vertu de l'article 54 du Code portugais de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (CIRS), les personnes percevant un revenu de pension peuvent bénéficier d'un allègement fiscal partiel si la pension est qualifiée de régime autofinancé ou contributif, et qu'il n'est pas possible de quantifier précisément la partie du capital contribué par le bénéficiaire.
Les points clés sont :
1 – Lorsque les rentes temporaires et viagères, ainsi que les prestations versées dans le cadre de régimes complémentaires de sécurité sociale classés comme pensions, comprennent des montants versés en remboursement de capital, le montant correspondant au capital est déduit.
2 – Lorsque la part correspondant au capital ne peut être décomposée, pour la totalité de la rente, aux fins de la détermination du montant imposable, un montant égal à 85 % est déduit.
3 – Les dispositions des paragraphes précédents ne s'appliquent pas aux prestations dues en vertu de régimes complémentaires de sécurité sociale, quelle que soit l'entité débitrice ou sa désignation, si les cotisations constituant le droit en résultant ont été supportées par une personne ou entité bénéficiaire et n'ont pas été prouvées comme ayant fait l'objet d'une imposition.
Par conséquent, lorsqu'il n'est pas possible de ventiler la pension en composants capital et revenu, seulement 15 % du montant brut sont soumis à l'impôt au Portugal, ce qui conduit à un taux d'imposition effectif de seulement 7,2 %.
Important : Nous (All Finance Matters) recommandons d'obtenir un certificat des autorités fiscales du pays d'origine ou du fournisseur de pension, confirmant que la pension est de nature contributive et éligible à ce traitement, ou toute autre preuve des cotisations personnelles au régime de retraite. Cette documentation sera essentielle en cas de contrôle fiscal pour justifier l'application de la règle 85/15.
2. Versements forfaitaires – Classification, fiscalité et risques
Le gouvernement portugais a introduit des règles distinguant entre les paiements réguliers de pension et les revenus de capital basés sur la durée et la structure des retraits de pension.
En vertu de l'article 21 du Code des avantages fiscaux :
- Si les prestations de pension sont versées régulièrement sur plus de 10 ans, elles seront imposées en tant que revenus de catégorie H (revenus de pension).
- Si les paiements (même échelonnés) sont effectués sur 10 ans ou moins, le revenu peut être reclassé en tant que revenus de catégorie E (revenus de capitaux), imposés de manière autonome à 28 % selon les règles générales sur les revenus de capitaux.
3. Régime RNH – Comment les pensions étrangères sont imposées
Pour les clients bénéficiant du régime RNH, le taux fixe standard de 10 % s'applique aux revenus de pension étrangers, à condition qu'ils soient devenus résidents fiscaux portugais à partir du 1er avril 2020.
Que la pension soit versée mensuellement ou sous forme de somme forfaitaire n'affecte pas en soi le traitement fiscal tant que le revenu est classé comme « revenu de pension » par le pays d'origine.
Cependant, des amendements récents à la législation fiscale portugaise ont clarifié le traitement des versements forfaitaires et la période sur laquelle les prestations de pension sont perçues.
Recommandations pour atténuer les risques fiscaux
Pour garantir que le revenu de pension reste éligible au taux d'imposition RNH de 10 %, nous recommandons :
- Recevoir les paiements de pension sur une période supérieure à 10 ans (par exemple, des versements forfaitaires annuels ou semestriels).
- Éviter un paiement unique important ou une série condensée de versements forfaitaires qui pourraient entraîner une reclassification en revenus de catégorie E.
4. Convention de double imposition (CDI) – Comment le Portugal applique les traités
En vertu de la convention de double imposition applicable (CDI) entre le Portugal et le pays d'origine de la pension, le Portugal conserve en général le droit exclusif d'imposer les revenus de pension si le bénéficiaire est résident fiscal portugais au moment du paiement.
Si le centre des intérêts vitaux (résidence habituelle, liens familiaux et intérêts économiques) se trouve au Portugal, ce dernier est l'État de résidence aux fins de la CDI, et la fiscalité doit avoir lieu ici - sous réserve des règles locales, y compris celles décrites ci-dessus.
5. Enveloppes d'assurance-vie – une alternative d'investissement fiscalement efficace
Le Portugal offre un traitement fiscal très favorable pour les contrats d'assurance-vie liés à des unités de compte, disponibles pour les résidents et non-résidents.
Principaux avantages :
- Seule la plus-value est imposée (et non la valeur totale de rachat).
- Si le contrat dure plus de 8 ans et 1 jour, l'imposition effective est de seulement 11,2 %.
| Période de rachat | Taux d'imposition effectif |
|---|---|
| 5 premières années | 28 % |
| Entre 5 et 8 ans | 22,4 % |
| Après 8 ans + 1 jour | 11,2 % |
Ces produits sont réglementés, considérés comme des instruments financiers complexes, et nécessitent une évaluation prudente.
Si vous souhaitez explorer des options d'assurance ou demander un devis, vous pouvez contacter directement notre partenaire assurance de confiance à tavira@allinsurance.pt.
Notes supplémentaires :
- Les actifs peuvent être transférés en espèces ou en nature (notez que les transferts en nature peuvent déclencher un impôt sur les plus-values de 28 %).
- En cas de décès du souscripteur, les indemnités ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Les primes et commissions sont exonérées de droit de timbre au Portugal.
- Investissement minimum : Investissement Vert – 2 000 € ; PPR – 100 €.
Conclusion
- La règle 85/15 peut s'appliquer aux pensions contributives avec des cotisations en capital préalablement imposées effectuées par le bénéficiaire.
- Le revenu de pension RNH est imposé à un taux forfaitaire de 10 %, à condition que le revenu soit correctement classifié et structuré.
- Des versements forfaitaires étalés sur plus de 10 ans sont recommandés pour maintenir l'éligibilité à un traitement fiscal favorable.
- Les documents justificatifs émanant des autorités fiscales étrangères sont essentiels pour défendre votre position fiscale en cas de contrôle.
- Les enveloppes d'assurance-vie peuvent constituer une alternative fiscalement efficace pour un investissement à long terme.
Si vous ne savez pas comment votre pension sera imposée au Portugal ou que vous souhaitez réduire votre taux d'imposition effectif, si vous réfléchissez à la meilleure façon de structurer vos retraits de pension ou avez besoin de précisions sur l'application des règles à votre cas spécifique, notre équipe de professionnels expérimentés est là pour vous aider. Nous offrons des conseils experts et personnalisés pour garantir que votre revenu de pension soit géré de manière optimale et pleinement conforme aux réglementations fiscales portugaises.
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Cet article a été initialement publié par All Finance Matters.
Mis à jour October 2025 · Par All Finance Matters
